Cost Systems in Local Authorities
Les systèmes de coûts dans les communes et établissements publics de coopération intercommunale
Résumé
From a quantitative survey of 124 organizations of the local authorities (towns and intermunicipals), this paper proposes a typology of cost systems used in these organizations. The results of the survey show three contributions for research:
the existence of three possible approaches for the implementation of a cost system (approach from the top, approach from the down and approach the joint, combination of the previous two), a shift towards more contingency costing methods is found, as
well as the decline in the ideal type of management accounting, predominant twenty years ago in local authorities.
À partir d’une enquête quantitative réalisée sur 124 organisations du bloc communal, cet article propose une typologie des systèmes de calculs de coûts utilisés dans ces organisations. Les résultats de l’enquête montrent trois apports principaux
pour la recherche : l’existence de trois approches possibles pour l’implantation d’un système de calculs de coûts (approche par le haut, approche par le bas et approche mixte, combinaison des deux précédentes), une évolution vers des méthodes de calculs de coûts plus contingentes est constatée, ainsi que le recul de l’idéal-type de la comptabilité de gestion, prédominant il y a une vingtaine d’années dans les organisations communales.